ABC會計師事務所2019年3月1日開始執行甲公司2019年度的財務報表審計業務，2020年4月6日出具審計報告，下列各項中，列示的業務期間正確的是（）。

A.2019年1月1日-2019年12月31日

B.2019年1月1日-2020年4月6日

C.2019年3月1日-2019年12月31日

D.2019年3月1日-2020年4月6日

在對甲上市公司的2019年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列事項，其中不違反中國注冊會計師職業道德守則的是（）。

A.甲公司在海外有一家規模很小的分公司，其財務經理突然離職。在新聘財務經理上任前，由ABC會計師事務所的海外網絡事務所借調一名審計部經理臨時負責其財務經理工作，借調時間為一周

B.審計項目組成員B因工作較忙，授權理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2019年12月31日，這些股票市值合計為500元

C.審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務經理，于2016年3月離職

D.經甲公司總經理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產品，每人限購2000元

ABC會計師事務所承接了甲公司（投資銀行）2019年度財務報表審計業務。在涉及甲公司的下列商業關系中，（）最可能對審計獨立性產生嚴重的不利影響。

A.項目組成員A注冊會計師購買甲公司小額的固定收益的理財產品

B.ABC會計師事務所與甲公司共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業服務

C.項目組成員的妻子按照正常業務條件向甲公司某咨詢員進行小額債券類產品投資咨詢

D.會計師事務所通過中介機構將自有房屋出租給甲公司

下列關于評估服務的說法中，不正確的是（）。

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響

B.向審計客戶提供評估服務可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，并且評估結果涉及高度的主觀性的評估服務

D.會計師事務所不得向公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務

下列與收費有關的說法中，錯誤的是（）。

A.如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，可能因自身利益對獨立性造成不利影響

B.如果一項收費是由法院或政府有關部門規定的，那么該項收費不屬于或有收費

C.如果連續從屬于公眾利益實體的某一審計客戶收取的全部費用比重較大，會計師事務所應當發表審計意見前復核

D.如果從某一審計客戶收取的全部費用占收費總額的比重很大，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產生不利影響

以下關于會計師事務所是否構成網絡的說法中，錯誤的是（?。?。

A.如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間使用同一品牌，應被視為網絡

B.如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間執行統一的質量管理政策和程序，應被視為網絡

C.如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間分擔的成本僅僅限于與開發審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則該結構不應當被視為網絡

D.如果會計師事務所與某一實體以聯合方式應邀提供專業服務，該聯合體構成網絡

下列有關治理層的有關表述中，錯誤的是（?。?。

A.治理層，是指對實體的戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的個人或機構

B.對財務報告過程的監督是管理層的責任，而非治理層的責任

C.注冊會計師應當根據職業判斷，定期就可能影響獨立性的關系和其他事項與治理層溝通，對于因外在壓力和密切關系產生的不利影響，這種溝通尤其有效

D.對于因外在壓力和密切關系而對獨立性產生的不利影響，注冊會計師與治理層的溝通尤其有效

在下列情形中，如果會計師事務所承辦客戶委托的審計業務，注冊會計師無需回避的是（?。?。

A.注冊會計師的父親擁有客戶的股票

B.注冊會計師擁有客戶的股票

C.注冊會計師的兄弟購買了銀行公開發行的理財產品價值1000元，該產品投資了客戶的債券基金

D.注冊會計師的姐姐是客戶的財務經理

下列事項將因自身利益和密切關系對獨立性產生不利影響的是（?。?。

A.注冊會計師李某長期擔任審計客戶的關鍵審計合伙人

B.注冊會計師孫某為審計客戶提供編制財務報表的服務

C.注冊會計師張某代表審計客戶解決稅務糾紛

D.會計師事務所在提供審計服務時采用或有收費方式

會計師事務所執行的下列活動中，通常被視為代行管理層職責的有（）。

A.制定政策和戰略方針

B.指導員工與工作有關的行動并對其行動負責

C.負責設計、執行、監督和維護內部控制

D.代表管理層向治理層報告

如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列（）信息技術系統服務通常不被視為對獨立性產生不利影響。

A.設計或操作與財務報告內部控制重要組成部分相關的信息技術系統

B.實施由第三方開發的會計或財務信息報告軟件

C.對由其他服務提供商或審計客戶自行設計并實施的系統進行評價和提出建議

D.設計或操作信息技術系統，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分

會計師事務所為了避免承擔管理層職責，不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供的內部審計服務有（）。

A.負責設計、執行和維護內部控制

B.提供內部審計外包服務

C.指導該客戶內部審計人員的工作并對其負責

D.執行構成內部控制組成部分的程序

下列各項活動中，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的情形有（）。

A.會計師事務所的合伙人擔任審計客戶的首席法律顧問

B.在提供稅務服務時，如果會計師事務所人員在公開審理或仲裁的稅務糾紛中擔任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計單位財務報表重大

C.在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響

D.在審計客戶不屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務對被審計單位財務報表具有重大影響，并且評估結果涉及高度的主觀性

以下各項中，屬于違反職業道德守則的情形有（）。

A.項目組成員的薪酬與其向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤

B.接受客戶的禮品

C.審計項目組成員接受客戶超出業務活動中的正常往來的款待

D.會計師事務所與審計客戶發生訴訟

下列各項中，屬于中國注冊會計師職業道德守則禁止的情形的有（）。

A.審計項目組成員在被審計財務報表涵蓋期間曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

B.審計項目組成員在被審計財務報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

C.會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事、高級管理人

D.會計師事務所的員工兼任審計客戶的公司秘書

ABC會計師事務所與EFG會計師事務所共享共同的審計手冊和審計方法，則下列說法中正確的有（?。?。

A.共享的資源重要

B.共享的資源不重要

C.ABC會計師事務所與EFG會計師事務所構成網絡事務所

D.ABC會計師事務所與EFG會計師事務所不構成網絡事務所

以下屬于客戶的關聯實體的有（?。?。

A.能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，且客戶對該實體重要

B.受到客戶直接或間接控制的實體

C.在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要

D.與客戶處于同一控制下的實體，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

注冊會計師應當根據職業判斷，定期就可能影響獨立性的關系和其他事項與治理層溝通。因為上述溝通能使治理層（?。?/p>

A.考慮會計師事務所在識別和評價對獨立性的不利影響時作出的判斷是否正確

B.考慮會計師事務所為消除不利影響或將其降至可接受的水平所采取的防范措施是否恰當

C.確定是否有必要采取適當的措施

D.確定是否影響審計收費的及時收回

會計師事務所和審計小組應當在業務期間獨立于審計客戶，關于業務期間涵蓋的時段，下列說法正確的有（?。?。

A.業務期間開始于執行審計業務時

B.財務報表審計業務，業務期間包括所審計年度財務報表所涵蓋的期間

C.一般情況下，業務期間結束于出具審計報告之日

D.如果審計業務預期會再度發生，業務期間結束于一方通知解除專業關系和出具最終審計報告二者中孰晚者

如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯實體，而治理層要求會計師事務所繼續執行審計業務，則可以采取的過渡性措施包括（?。?。

A.必要時由審計項目組以外的注冊會計師復核審計或非鑒證工作

B.由其他會計師事務所再次執行項目質量復核

C.由其他會計師事務所評價非鑒證業務的結果

D.由其他會計師事務所重新執行該非鑒證業務，使得其他會計師事務所能夠對該非鑒證服務承擔責任

如果會計師事務所確定能夠采取措施妥善處理違反職業道德守則有關獨立性的規定的后果，下列選項中屬于與治理層溝通的事項有（?。?。

A.違規的嚴重程度，包括其性質和持續時間

B.會計師事務所根據職業判斷認為客觀公正并未受到損害及其理由

C.已采取或擬采取的措施，以及這些措施能夠妥善處理違規后果并使會計師事務所能夠出具審計報告的原因

D.違規是如何發生以及如何識別出的

除例外情況下，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經濟利益或間接重大經濟利益的有（?。?。

A.會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬

B.與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬

C.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬

D.與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其他近親屬

會計師事務所為審計客戶提供的公司理財服務主要包括（?。?。

A.對合理安排資本結構提供建議

B.為審計客戶并購識別可能的目標

C.對資產處置交易提供建議

D.協助實施融資交易

如果審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，則會計師事務所不得提供的招聘服務有（?。?。

A.尋找或篩選候選人

B.對候選人實施背景調查

C.對多名候選人的專業資格進行審核，并就其是否適合該職位提供咨詢意見

D.對候選人進行面試

ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2019年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）2019年11月，甲公司收購了乙公司30%的股權，乙公司成為甲公司的重要聯營公司，A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發行的3萬元的股票，承諾在收購生效后盡快處置該股票

（2）A注冊會計師受邀參加甲公司的慶功會，全體參會人員均收到洗護套裝作為禮品。

（3）因ABC會計師事務所的信用較好，2019年甲公司在向銀行貸款時委托了ABC會計師事務所提供了擔保。

（4）A注冊會計師在審計過程中向甲公司提供了審計調整建議。

要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關職業道德和獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

甲銀行為ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲銀行2019年度財務報表審計的項目合伙人，在審計2019年度的財務報表的過程中，發生下列與職業道德有關的事項：

（1）ABC會計師事務所按照正常的商業條件在甲銀行開立存款和交易賬戶；

（2）項目組成員B為購置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬元,該交易金額對B項目組成員而言不重大；

（3）C注冊會計師是審計乙公司的項目合伙人，與A注冊會計師都隸屬于北京分部，C注冊會計師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元；

（4）項目組成員D與甲銀行協商擔任甲銀行的投資理財顧問，D未將該情況告知ABC會計師事務所；

（5）在審計過程中，甲銀行為了履行納稅申報義務，要求ABC會計師事務所計算當期所得稅和遞延所得稅以用于編制會計分錄；

（6）正值元旦假期，甲銀行組織所有項目組成員免費歐洲旅行，項目合伙人未予拒絕。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司2019年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

（1）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。

（2）簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按七折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

（3）簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

（4）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。

（5）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協助實施融資交易。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

ABC會計師事務所擁有包括A、B、C會計師事務所在內的多家分支機構。A會計師事務所于2019年7月承接了上市公司X公司2019年度財務報表的審計業務，并委派B會計師事務所的合伙人B注冊會計師擔任項目合伙人。假定存在與職業道德相關的以下情況：

（1）為發展X公司為新的審計客戶，A事務所接受了X公司提出的要求，以該事務所現有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔保。

（2）A注冊會計師是A事務所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務，提議由B注冊會計師接替。

（3）2019年10月，A事務所接受了X公司資產評估業務。預計評估結果對2019年度財務報表產生重大影響。為避免對審計獨立性產生不利影響，A事務所與X公司商定將該項評估服務分拆為三部分，使每部分對財務報表的影響都不重大。

（4）在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務所指派具有法律專業背景的D注冊會計師擔任X公司的辯護人。

要求：

針對上述（1）至（4）項，分別指出A會計師事務所及審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業道德守則對獨立性的相關規定；如認為違反，請簡要說明理由。

甲上市公司（非銀行金融機構）是ABC會計師事務所2019年4月承接的新客戶。W注冊會計師擔任甲公司2019年度財務報表審計業務的項目合伙人。其他相關事項如下：

（1）因該項審計業務是經項目組成員A注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨立性，ABC會計師事務所通過A注冊會計師向其妹妹支付了1000元勞務費，并將A注冊會計師調離項目組。

（2）審計期間，ABC會計師事務所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期貸款100萬元。

（3）ABC會計師事務所在甲公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業務委托。

（4）審計結束前，甲公司向項目組成員贈送了一批禮品。因外勤審計工作即將結束，項目合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之內，故沒有退還禮品。

要求：

針對上述（1）至（4）項，分別指出上述事項是否違反中國注冊會計師職業道德相關規定，并簡要說明理由。

甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司和DEF會計師事務所是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲銀行2019年度財務報表執行審計過程中存在下列事項：

（1）為了提高審計的質量，甲銀行和ABC會計師事務所約定，審計收費標準以查出的錯報為標準，審計收費的金額等于資產錯報總額的5%。

（2）乙基金公司是甲銀行聯營企業。XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產評估服務，并由乙公司承擔管理層職責。乙基金公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

要求：

針對上述（1）至（2）項，分別指出ABC會計師事務所及審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業道德守則對獨立性的相關規定；如認為違反，請簡要說明理由。

ABC會計師事務所承接了食品加工上市公司甲公司2019度財務報表審計業務，指派A注冊會計師擔任該項業務的項目合伙人。假定存在以下情況：

（1）A注冊會計師持有甲公司市值0.5萬元的股票。為保持獨立性，A注冊會計師在擔任項目合伙人后將這部分股票贈與了其母親。

（2）項目組成員D的父親是甲公司分管食品設計與開發的副總經理。由于這一職務與財務信息無關，ABC事務所指派D加入審計項目組。

要求：

逐一指出上述每種情況是否違反中國注冊會計師職業道德規范的相關規定，并簡要說明理由。